Aktienoptionen Irc

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016Like - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite über E-Mail oder Social Media zu teilen Dieser Link zu Diese Seite drucken Equity (Stock) - Based Compensation Audit Techniques Guide (August 2015) ANMERKUNG. Diese Anleitung ist bis zum Veröffentlichungsdatum gültig. Da Änderungen nach dem Erscheinungsdatum eintreten können, die die Richtigkeit dieses Dokuments beeinträchtigen, werden keine Garantien hinsichtlich der technischen Genauigkeit nach dem Veröffentlichungsdatum gewährt. Was ist eine aktienbasierte Vergütung Der Begriff der aktienbasierten Vergütung umfasst die Entschädigung eines Mitarbeiters, eines Direktors oder eines unabhängigen Unternehmers, die auf dem Wert eines bestimmten Bestands beruht (in der Regel die Aktie des Arbeitgebers, die eine Körperschaft oder eine Aktiengesellschaft sein kann) Partnerschaft). Beispiele für eine aktienbasierte Vergütung umfassen Stock Transfers, Stock Options, Stock Optionsscheine, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Phantom Stock Pläne, Stock Appreciation Rights und andere Prämien, deren Wert auf dem Wert des bestimmten Bestandes basiert. Wo finde ich Informationen zur Equity-basierten Vergütung Während des ersten Prüfungsprozesses ist eine Überprüfung der relevanten Einreichungen bei der Securities and Exchange Commission (SEC) und den internen Dokumenten der Steuerzahler ein guter Anfang. Die Überprüfung dieser Dokumente kann dabei helfen, Personen zu identifizieren, die eine aktienbasierte Vergütung erhalten haben. Zu den für die SEC eingereichten Unterlagen gehören die Form 10-K (Jahresbericht), DEF 14A (endgültige Vollmacht) und Form 4 (Statement of Changes in Beneficial Ownership). Die in den SEC-Berichten ausgewiesenen Personen werden nach § 16 (b) als Führungskräfte und Verwaltungsratsmitglieder behandelt. Nach Feststellung von § 16 b) Führungskräften und Vorstandsmitgliedern mit aktienbasierten Vergütungsbestimmungen ist zu bestätigen, ob alle Entschädigungen, die sich auf verschiedene Entschädigungspläne beziehen, dem Empfänger gemeldet wurden (im Einzelnen Formular W-2 oder Formular 1099 - MISC) und dass die entsprechenden Beschäftigungssteuern einbehalten und bezahlt worden sind. Wenn die Entschädigung, die an die Sektion 16 (b) Führungskräfte verliehen wurde, nicht ordnungsgemäß anerkannt wurde, kann der Prüfungsumfang gegebenenfalls auf andere Führungskräfte, Direktoren und Mitarbeiter ausgeweitet werden. Die Unterstützung eines Arbeitsvermittler-Spezialisten und eine Überprüfung der Website der Compensation amp Benefits (CAB) Issue Practice Group sollte in Betracht gezogen werden. SEC-Einreichungen können von der SEC-Website heruntergeladen werden. Die vorgeschlagenen SEC-Einreichungen und eventuelle Steuerpflichtige interne Dokumente werden weiter unten diskutiert. SEC-Dokumente Form 10-K ist der Jahresbericht, der bei der SEC eingereicht wurde, und enthält eine vollständige Auflistung von § 16 (b) Führungskräften und Verwaltungsratsmitgliedern, Vorstandsvergütung und dem Sicherheitseigentum bestimmter wirtschaftlicher Eigentümer und Management. In Form 10-K sind die Punkte 10, 11 und 12 sowie die Bezugsangaben zu den ergänzenden Exponaten der SEC enthalten, die zusätzliche Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten können. Diese Vergütungspläne können Aktienoptionen, Restricted Stocks und andere Arten von aktienbasierten Vergütungen umfassen. Die Pläne können im Falle eines Kontrollwechsels (d. H. Einer Fusion oder eines Buyouts der Gesellschaft) über die Ausübung von Optionen und die Ausübungsmöglichkeit diskutieren. Eine Änderung der Kontrollregelung könnte auch für öffentlich gehandelte Partnerschaften gelten, die den Mitarbeitern Gerechtigkeit bieten. DEF 14A (Vollmacht gemäß § 14 A SEC). Besser bekannt als die Definitive Proxy Statement oder die jährliche Proxy-Anweisung, ist der einfachste Ort, um Informationen über die Vergütung der Führungskräfte. Diese Proxy-Erklärung wird den Aktionären vor der Hauptversammlung zugestellt und kann Informationen über bestimmte Aktienoptionen und Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten. Es ist detaillierter als Form 10-K und gibt detaillierte Angaben über die Anzahl der gewährten Optionen und den gesamten Ausübungspreis im Rahmen der verschiedenen Pläne. Die Übersichtskompensationstabelle. In der endgültigen Proxy-Anweisung gefunden, ist der Eckpfeiler der SECs erforderlich Offenlegungen zur Vorstandsvergütung. Die Zusammenfassung Vergütung Tabelle bietet an einem einzigen Ort, einen umfassenden Überblick über die Unternehmen Executive Praktiken. Der Summary Compensation Table folgen dann weitere Tabellen und Angaben, die spezifischere Informationen über die Komponenten der Vergütung für das letzte abgeschlossene Jahr enthalten. Diese Offenlegung umfasst Informationen über die Gewährung von Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte, Vergütungen für langfristige Anreizpläne, Pensionspläne, Arbeitsverträge und damit zusammenhängende Vereinbarungen. Die endgültige Stimmrechtsvertretung enthält auch die Compensation Discussion and Analysis (CDampA), die alle wesentlichen Elemente des Unternehmens Executive Compensation Programme erklärt. Zur Erfüllung ihrer Rechnungslegungsvorschriften muss das Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung den Wert der aktienbasierten Vergütung abschätzen. Für steuerliche Zwecke wird die aktienbasierte Vergütung erst nach dem West - oder Ausübungsdatum als Entschädigung ausgewiesen (abhängig von der Art der betreffenden aktienbasierten Vergütung). Große Diskrepanzen sind üblich. Die Tabellen für Hervorragendes Eigenkapital am Jahresende und Optionsausübungen und Bestände können einen Einblick liefern, wo die Diskrepanzen auftreten. Aktienoptionen und andere eigenkapitalbasierte Anreizpläne werden häufig als Ausstellungsgegenstände der SEC-Einreichungen im Jahr des Inkrafttretens des Plans berücksichtigt (der Plan ist in der Regel in der DEF 14A für die Aktionärsbewertung in diesem Jahr enthalten). Beispielsweise wird ein 2004er Aktien - und Anreizplan in der DEF 14A 2004 oft verfügbar sein. Für Unternehmen des Geschäftsjahres können die Pläne an die DEF 14A für das vorherige Kalenderjahr angehängt werden. Der Begriff Incentive Stock Options (ISOs) kann darauf hindeuten, dass die Gesellschaft eine Equity-Vergütung anbietet, die dem IRC 422 entsprechen soll. Der Begriff Employee Stock Purchase Plan kann darauf hindeuten, dass die Gesellschaft eine Equity-Vergütung anbietet, die mit dem IRC 423 vereinbar ist mehr Informationen. Form S-3 (Registration Statement) wird von Unternehmen verwendet, um wichtige finanzielle Informationen zu offenbaren. Form 4 (Aufstellung der Änderungen des Eigentümers) gibt Auskunft über die Veräußerung von Aktien entweder durch Verkauf oder Übertragung. Diese Informationen können angeben, ob die Anteile an eine Familiengesellschaft oder eine andere Gesellschaft übertragen wurden, die von den Aktionären, den leitenden Angestellten und den Verwaltungsratsmitgliedern kontrolliert wird. Interne Dokumente Beschäftigungsverträge können zusätzliche Informationen über die Arten von Entschädigungen enthalten, die an Arbeitnehmer vergeben werden, einschließlich des Rechts auf Teilnahme an bestimmten aktienbasierten Vergütungsplänen, wie z. B. die Gewährung von Aktienoptionen, Phantom Stocks, Aktienwertsteigerungsrechte, Restricted Stocks, Restricted Stock unitsawards , Oder andere Positionen auf der Grundlage der Wert der angegebenen Bestände. Es ist wichtig, diese Verträge zu überprüfen, auch wenn der Inhalt doppelte Informationen in den SEC-Einreichungen enthält. Verwaltungsrat und Vergütungsausschuss Das Protokoll sollte überprüft werden, um Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Annahme von Anreizvergütungsplänen und der Gewährung oder Ausübung von Aktien, Optionen oder anderen aktienbasierten Vergütungen zu ermitteln. Von dem Vergütungsausschuss erteilte und dem Verwaltungsrat vorgelegte Berichte sollten beantragt werden, weil sie Einblicke in eine aktienbasierte Vergütung gewähren können. Der Prüfer sollte sicherstellen, dass Pläne, nach denen gesetzliche Optionen gewährt werden können, vom Verwaltungsrat und den Aktionären genehmigt wurden. Gesetzliche Aktienoptionspläne bedürfen der Zustimmung der Aktionäre innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Übernahme durch den Verwaltungsrat. Zu den gesetzlichen Optionen gehören Anreizoptionen (ISOs) und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden. Es gibt auch Gesellschafter Genehmigungsregeln in Bezug auf die Abzugsbeschränkung unter IRC 162 (m). Soweit in den Regelungen des IRC 162 (m) nicht vorgesehen, gibt es keine Aktionärsgenehmigungsvoraussetzungen im Rahmen des Internal Revenue Code für nicht gesetzliche Aktienoptionen, eingeschränkte Bestände, Stock Appreciation Rights (SARs) oder Phantom Stock Pläne. Weitere Informationen finden Sie im Audit Technique Guide (ATG) über IRC 162 (m). Der Prüfer sollte auch überprüfen, dass der Steuerpflichtige nicht storniert oder reduziert Darlehen fortgeschrittene Führungskräfte für sie Optionen auszuüben oder zu kaufen Restricted Stock. Darlehensaufhebungen oder - reduktionen sind zulässig, soweit sie als Zusatzvergütung einbezogen sind und den Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Bundeseinkommensteuerabzug (FITW) unterliegen. Siehe Treasury Regulation (Treas. Reg.) 1.83-4 (c) und Revenue Ruling (Rev. Rul.) 2004-37. Ohne Einbeziehung in die Führungskräfte, sollte der Prüfer prüfen, ob der Unternehmensabzug zulässig ist. Siehe IRC 83 (h). Sanktionen können auch für die fehlerhafte Einreichung und die Einreichung des Formulars W-2 gemäß IRC 6721, 6722 und 6674 gelten. Zusätzliche Diskussionen über reduzierte Kredite, die verwendet werden, um Arbeitgeberbestände zu erwerben, finden sich unten unter potentiellen Problemen. Bestandsübertragungen und Auszeichnungen Bestimmen, ob der Bestand tatsächlich übertragen wurde. Aktien gelten nur dann als übertragen, wenn der Arbeitnehmer die Risiken und Vorteile eines Eigentümers hat. Die Abtretung erfolgt nicht nur nach Eingang der Aktie. Bestimmen Sie, ob folgende Voraussetzungen erfüllt sind: Hat der Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer stimmberechtigte und dividendenberechtigte Personen In den Arbeitsverträgen, Aktienplänen oder sonstigen Dokumenten sind Beschränkungen für die Aktie enthalten. Es gibt viele Arten von Beschränkungen, aber ein Beispiel wäre eine Beschränkung der Verkauf oder Übertragung der Aktie durch den Mitarbeiter. Wenn die Gesellschaft liquidiert wurde, hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer ein Recht auf eine Liquidationsverteilung Hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer das Recht auf einen Gewinn oder Verlust auf der Grundlage der Erhöhung oder Abnahme des Aktienwertes Treas. Reg. 1.83-3 (a) enthält mehrere Kriterien und Beispiele für die Entscheidung, ob eine Übertragung eingetreten ist. Wenn z. B. ein Dienstleister (dh ein Arbeitnehmer oder ein unabhängiger Unternehmer) mit einem Nichtbezugsschein (eine Mitteilung, in der der Arbeitnehmer keine persönliche Haftung hat) einen Bestand zahlt, kann die Transaktion nicht eine Übertragung des Bestandes sein, sondern kann sein Eine Option zum Kauf von Aktien in der Zukunft, weil der Dienstleister hat keine Investitionen getätigt und hat keine Gefahr des Verlustes. Wenn die Aktie im Wert sinkt, kann der Dienstleister entscheiden, die Schuld nicht zu bezahlen und die Aktie einzuziehen. Unter diesen Umständen hat der Dienstleistungserbringer das Risiko eines wirtschaftlich Berechtigten nicht erlitten, wenn der Wert der Immobilie erheblich sinkt. Bestimmen Sie, ob die Übertragung von Aktienoptionen auf eine nahe stehende Person erfolgte. Die Übertragung von Ausgleichsoptionen auf nahe stehende Personen (des Arbeitnehmers oder unabhängigen Auftragnehmers) ist eine kotierte Transaktion. Der Prüfer sollte in Erwägung ziehen, die Information Document Request for Tax Shelters und auch die Bekanntmachung 2003-47, 2003-2 C. B. 132 für zusätzliche Informationen über diese Art von börsennotierten Transaktion zu überprüfen. Bestimmen Sie, ob es eine Herabsetzung des Kaufpreises für eine Notiz zum Erwerb von Arbeitgeberbeständen gegeben hat. Historisch gesehen haben in den rückläufigen Aktienmärkten einige Arbeitgeber den ausstehenden Saldo eines Rückgriffsschuldverschreibens (eine Schuldverschreibung, bei der der Gläubiger in der Lage ist, den Schuldner persönlich zu entrichten) vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zur Erfüllung des Ausübungspreises von Eine Option zum Erwerb der Arbeitgeberbestände. Unter Treas. Reg. 1.83-4 c), wenn eine Verschuldung, die als gezahlter Betrag behandelt wurde (für Zwecke des IRC 83 nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt) für einen Betrag, der geringer ist als der Betrag dieser Verschuldung, Die tatsächlich gezahlt werden, in das Bruttoeinkommen des Dienstleistungserbringers für das steuerpflichtige Jahr, in dem eine solche Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, inbegriffen. Die Verringerung der ausstehenden Salden der Note führt zu Entschädigung Einkommen für die Mitarbeiter und Löhne unterliegen der FICA, FUTA und FITW. Einige Steuerzahler glauben fälschlicherweise, dass eine solche Ermäßigung eine Kaufpreisanpassung gemäß IRC 108 (e) (5) ist. Wenn IRC 108 (e) (5) anzuwenden wäre, würde der Arbeitnehmer keine Einkünfte bei der Herabsetzung des Restbetrages der Schuldverschreibung erfassen, sondern die Basis des Grundeigentums (der erworbenen Aktien) anpassen. In diesem Fall ist die Kürzung des ausstehenden Saldos der Schuldverschreibung ein Mittel für die Entschädigung des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer, und die Einnahmen aus der Kürzung sind keine Einkünfte aus der Entschädigung des Arbeitnehmers, daher IRC 108 ( E) (5) gilt nicht. Siehe Rev. Rul. 2004-37. Bestimmen Sie, ob Wahlen gemäß IRC 83 (b) gemacht wurden, und verlangen Sie Aufzeichnungen, um diese Wahlen zu überprüfen. Eine Wahl gemß IRC 83 (b) ermöglicht es, dass ein Empfänger von beschränktem Eigentum besteuert wird, wenn das Eigentum übertragen wird, anstatt zu dem Zeitpunkt, zu dem die Immobilie tatsächlich wächst (zu einem späteren Zeitpunkt, wenn der Wert höher sein kann). Die Wahl muss spätestens 30 Tage ab dem Datum der Übertragung der Eigenschaft an den Dienstleister erfolgen, ohne Verlängerungen. Im Allgemeinen werden solche Wahlen durch die Arbeitgeber Lohnabrechnung behandelt. Wahlen nach IRC 83 (b) sind auch üblich, wenn ein Einzelner ein Interesse an einer Partnerschaft erhält oder ein Eigenkapital erhält, bevor ein Unternehmen ein Börsengangverfahren (IPO) durchführt. Siehe Ertragsverfahren (Rev. Proc.) 93-27 und Rev. Proc. 2001-43. Siehe Rev. Proc. 2012-29 für eine Modellwahl gemäß IRC 83 (b). Der Prüfer sollte überprüfen, ob die Beschäftigungssteuern in Bezug auf beschränkte Vermögensgegenstände, für die gegebenenfalls eine IRC 83 (b) gewählt wurde, ordnungsgemäß einbehalten wurden. Darüber hinaus sollte der Prüfer überprüfen, ob der Unternehmensabzug mit dem Betrag (falls vorhanden) in den Dienstleistern Einkommen übereinstimmt. Wahlen nach IRC 83 (b) und Aktienoptionen. Gelegentlich kann ein Dienstleister versuchen, eine Wahl nach IRC 83 (b) über den Erhalt von Aktienoptionen zu treffen. Eine Wahl in Bezug auf eine Option ist nichtig, da eine Wahl gemäß IRC 83 (b) nur in Bezug auf das übertragene Eigentum erfolgen kann. Optionen ohne einen leicht feststellbaren Marktwert (FMV) sind nicht Eigentum im Sinne des IRC 83. Wenn jedoch die Aktien, die aufgrund der Ausübung einer Option erworben werden, einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, kann der Dienstleister ein IRC anlegen 83 (b) Wahl in Bezug auf den Bestand, der gemäß der Ausübung der Option erworben wurde. Bestimmen Sie, ob ein erhebliches Verzugsrisiko besteht, hängt von den Tatsachen und Umständen ab. Grundsätzlich besteht ein erhebliches Verzugsrisiko nur, wenn die übertragenen Eigentumsrechte direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch eine Person oder auf den Eintritt einer Bedingung in Bezug auf a Zweck der Übertragung. Das Eigentum gilt nicht als übertragen, wenn es einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt und zum Zeitpunkt der Übertragung die Tatsachen und Umstände nachweisen, dass die Verfallserklärung unwahrscheinlich ist. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 c) für die Definition und Beispiele für erhebliche Verfallsrisiken. Bei einer Vermögensübertragung muss der Prüfer feststellen, ob ein erhebliches Verzugsrisiko besteht, und wenn dies der Fall ist, sollte eine Entschädigung anerkannt werden, sobald das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist (unter der Voraussetzung, dass keine Wahlen gemäß IRC 83 (b) vorgenommen wurden ). Die Gesellschaft hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug (siehe IRC 83 (h)), sofern sie nicht durch IRC 162 (m) oder 280G verboten ist. § 16b Führungskräfte Einzelpersonen, die gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 als Exekutive fungieren, könnten Gegenstand einer Klage sein, wenn sie die Aktie innerhalb von sechs Monaten nach dem Erwerb der Aktie gewinnbringend verkauft haben. Diese Personen unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko und sind nicht übertragbar bis zum (i) Ablauf dieser sechsmonatigen Periode oder (ii) am ersten Tag, an dem sie verkauft werden Zu einem Gewinn wird die Person nicht gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 anzupassen. Stornierungsbeschränkungen sind Beschränkungen, die nicht den Straftatbeständen unterliegen (siehe unten) und Einschränkungen enthalten, die ein erhebliches Verzugsrisiko mit sich bringen. Eine Stornobeschränkung verhindert die Übertragung von beschränktem Lager bis zu einem bestimmten Zeitpunkt, an dem die Aktie verkauft werden kann, wie die Forderung, dass der Mitarbeiter für ein Jahr Leistungen erbringen muss. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 (i). Non-Lapse-Beschränkungen werden niemals verfallen und verlangen vom Inhaber der Aktie, die Aktie zu einem gemäß einer Formel ermittelten Kurs zu verkaufen oder anzubieten. Sie gelten nicht als wesentliche Verzugsrisiken und verschieben niemals die Anerkennung des Einkommens, daher erkennt der Dienstleister Einkommen sofort nach Gewährung an und dem Unternehmen wird ein Abzug gewährt. Eine Non-Lapse-Beschränkung ist nicht abhängig von dem Diensteanbieter, der Dienste für eine bestimmte Anzahl von Jahren ausführt. Vielmehr wird die Beschränkung bei Eintritt eines bestimmten Ereignisses, wie z. B. Änderung der Kontrolle, Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Tod des Dienstleisters, beendet sein. Eine gemeinsame Non-Lapse-Beschränkung (in der Regel mit einem nicht-öffentlichen Arbeitgeber) ist, wenn ein Arbeitgeber verlangt, dass der Mitarbeiter die Aktie an den Arbeitgeber zum Buchwert zu verkaufen, wann immer der Arbeitnehmer es aus irgendeinem Grund zu entsorgen wünscht. In diesem Fall wird Buchwert als FMV bei der Bestimmung der Betrag als Entschädigung in den Dienstleister Bruttoeinkommen enthalten. Der Mitarbeiter erkennt die Differenz zwischen dem Buchwert und dem für die Aktie gezahlten Betrag als Vergütung an. Siehe IRC 83 (d) und Treas. Reg. 1,83-3 (h) und 1,83-5. Dividenden aus eingeschränkten Beständen. Erhält ein Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer Dividenden oder sonstige Erträge aus im Wesentlichen nicht verbrieften Aktien, gelten die Beträge als zusätzliche Entschädigung für den Einzelnen und sind in den Erträgen zu erfassen, der Erwerbssteuer zu unterliegen und von der Gesellschaft abzugsfähig. Siehe Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) und 1,83-1 (f), Beispiel (1). Wenn jedoch der Arbeitnehmer eine Wahl gemäß IRC 83 (b) trifft, werden die Dividenden als Dividendenerträge und nicht als Entschädigungen behandelt. Sobald die Restricted Stock Auszeichnung Westen, werden die Dividenden als Dividendenerträge statt Entschädigung behandelt. Mögliche Probleme, die Aktienoptionen betreffen Um festzustellen, ob es ein Problem mit Aktienoptionen gibt, muss der Prüfer die Art der Aktienoption festlegen, die die Person erhält. Im Allgemeinen werden die Optionen, die von den Führungskräften erhalten werden, Non-Statutory Options genannt. Arbeitgeber haben viel mehr Diskretion bei der Gewährung von nicht-gesetzlichen Optionen im Vergleich zu gesetzlichen Optionen. Zu den gesetzlichen Optionen gehören unter anderem Incentive Stock Options (ISOs), wie im IRC 422 beschrieben, und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden, wie im IRC 423 beschrieben. Die gesetzlichen Aktienoptionen umfassen ISOs und Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden . Die Ausübung der gesetzlichen Optionen führt nicht zu Einkommen (Entschädigung) oder Einkommenssteuer für den Arbeitnehmer, und der Arbeitgeber darf keinen Entschädigungsabzug. Beschäftigungssteuern wie FICA, FUTA und FITW gelten nicht für die Ausübung einer ISO - oder ESPP-Option. Siehe Bekanntmachung 2002-47, 2002-2 CB 97 (Diese Bekanntmachung wurde für ein Moratorium für die Beurteilung von FICA, FUTA und FITW entweder bei der Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption oder der Veräußerung von Aktien, Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) und 423 (c). Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Der Prüfer sollte die Bestimmungen einer gesetzlichen Option überprüfen und prüfen, ob es nicht zulässig ist, dass es anders behandelt wird als eine gesetzliche Aktienoption. Wenn die Exekutive es erlaubt, sie auf eine andere als eine gesetzliche Option umzuwandeln, gilt die Option als nicht-gesetzliche Aktienoption, vorbehaltlich der FICA, FUTA und FITW zum Zeitpunkt der Ausübung (Rev. Rule 78-185, 1978) -1 CB 304). Eine qualifizierte Verfügung tritt ein, wenn der Mitarbeiter die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr ab dem Zeitpunkt der Ausübung hält. Wenn die spezifischen Haltedaueranforderungen erfüllt sind, erkennt der Mitarbeiter den Veräußerungsgewinn (oder - verlust) bei Veräußerung der Aktie an (für den Arbeitgeber besteht jedoch noch kein Abzug). Besondere Regelungen gelten für eine qualifizierte Veräußerung von Aktien, die im Rahmen einer ESPP erworben wurden, wenn der Optionsausübungspreis niedriger war als die Aktien der FMV, als die Option gewährt wurde. Per IRC 423 (c) erkennt der Arbeitnehmer Entschädigungserträge an, die dem geringeren Betrag entsprechen: Der Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt ihrer Verfügung über den für die Aktie gezahlten Betrag oder Der Überschuss der Aktie auf die Optionsrechte Über dem Ausübungspreis. Wird der Optionspreis zum Zeitpunkt der Gewährung der Option nicht festgelegt und bestimmbar, wird der Optionspreis so berechnet, als wäre die Option am Tag der Gewährung ausgeübt worden. Siehe Treas. Reg. 1,423-2 (k) (1). Diese Vergütung unterliegt nicht der FICA, FUTA oder FITW. Siehe Mitteilung 2002-47. Jeder zusätzliche Gewinn aus der Veräußerung der Aktie wird als Kapitalgewinn bezeichnet. Siehe IRC 423 (c). Der Arbeitgeber erhält keinen Steuerabzug für die vom Arbeitnehmer nach dieser Sonderregelung anerkannte Entschädigung. Siehe Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1) (iii). Eine Nichteinhaltung der Voraussetzungen für den Erfüllungszeitraum führt zu einer Disqualifikation des Aktienbesitzes durch Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption. In diesem Fall hat der Arbeitnehmer eine Entschädigung (ordentliches Einkommen) am Tag der disqualifizierenden Verfügung in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV des Basiswerts am Tag der Ausübung. Wenn die betreffende Aktie beschränkt war (d. H. Mit einem erheblichen Verzugsrisiko), ist der Ertrag die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV am Tag der Verfallung der Restriktion. Im Falle einer Disqualifikation hat der Arbeitgeber Anspruch auf einen entsprechenden Lohnabzug. Nach Treas. Reg. 1.6041-2 (a) (1), die Entschädigung aus einer disqualifizierenden Verfügung gelten als Löhne, sollten über die Mitarbeiter Formular W-2 gemeldet werden und ist auf die Arbeitgeber Einkommensteuererklärung abziehbar. Allerdings unterliegt das Einkommen aus Disqualifizierungen nicht der FICA, FUTA oder FITW. Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Es gibt eine 100.000 jährliche Begrenzung auf den Wert eines Arbeitnehmers ISO, die zum ersten Mal während eines Kalenderjahres ausübbar sein kann. Siehe IRC 422 (d). Diese Grenze wird auf Basis der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option und nicht zum Zeitpunkt der Optionsübergabe bestimmt. In dem Ausmaß, in dem eine ISO erstmals ausgeübt werden kann (am ersten Tag, an dem der FMV 100.000 übersteigt) wird der Überschussbetrag über 100.000 als nicht-gesetzliche Option behandelt, vorbehaltlich aller arbeitsrechtlichen Regelungen für diese Optionen. Zum Zeitpunkt der Ausübung führt dies zu einem gewöhnlichen Einkommen für den Arbeitnehmer und einem Lohnabzug für den Arbeitgeber. Siehe Treas. Reg. 1.422-4 für Regeln in Bezug auf die 100.000 Regel. Siehe IRC 422 (c) (5) für die Sonderregeln für einen 10 Besitzer. Für Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden, darf keinem Mitarbeiter das Recht eingeräumt werden, für jedes Kalenderjahr, in dem die Option ausstehend ist, Anspruch auf den Erwerb des Arbeitgebers des Arbeitgebers zu erlangen, der 25.000 der FMV des Wertpapiers übersteigt (bestimmt, wenn die Optionen gewährt werden). Siehe IRC 423 (b) (3) und Treas. Reg. 1.423-2 (i). Melde - und Anmeldevorschriften Neben der Erteilung eines Formulars W-2 hat ein Arbeitgeber nach der Ausübung einer gesetzlichen Option eine Meldepflicht nach IRC 6039. IRC 6039 verpflichtet die Gesellschaften den Mitarbeitern eine schriftliche Erklärung ab dem 31. Januar des Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Erklärung erforderlich ist, zu übermitteln: Die Körperschaften Übertragung von Aktien gemäß den Mitarbeitern, die eine ISO und die Gesellschaften (oder ihre Gesellschaften) Agenten) die erste Übertragung des Rechtsanspruches auf eine von dem Arbeitnehmer erworbene Aktienbeteiligung gemäß der Ausübung einer ESPP-Option nach IRC 423 (c). Die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer im Rahmen der Ausübung einer ISO nach dem 31. Dezember 2009 ist auf Formblatt 3921 anzugeben. Im Hinblick auf die Ausübung einer Option nach einem ESPP nach dem 31. Dezember 2009 erfolgt die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer Wird auf Form 3922 berichtet. IRC 6039 erfordert auch Unternehmen, eine Informationsrückkehr mit dem IRS zu archivieren. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen führen in der Regel zum ordentlichen Einkommen und zum Lohn am Tag der Ausübung oder sonstigen Verfügungen (Rev. Rul. 78-185). Die Gesellschaft hat grundsätzlich Anspruch auf einen entsprechenden Abzug nach IRC 83 (h), sofern sie nicht unter IRC 162 (m) und 280G verboten ist. Nicht-gesetzliche Optionen mit einem Ausübungspreis unter dem FMV am Tag der Gewährung (eine diskontierte Option) können dem IRC 409A unterliegen. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen fallen nicht unter die unter IRC 3121 (a) (22) oder 3306 (b) (19) vorgesehenen Lohnausschlüsse und unterliegen nicht dem Moratorium gemäß Mitteilung 2002-47. Für eine Option mit einem leicht feststellbaren FMV gelten besondere Regeln. In der Regel kann die Gesellschaft einen Bericht über die Nicht-Satzung der Aktienoptionen vorlegen, der nach Angabe des Optionsgewährungszeitpunkts, des Ausübungszeitraums, der einbehaltenen Arbeitslosensteuern und der Art der gelieferten Informationen eine Berichtigung vorsieht. Dieser Bericht kann verwendet werden, um den Steuerabzug auf die Unternehmenssteuererklärung Schedule M-3 auf die Formulare W-2, die an die Mitarbeiter ausgegeben werden. Ehemalige Mitarbeiterentschädigung ist auf Formular W-2 zu melden. Eine Abstimmung sollte für einige der größeren Übungen für die Mitarbeiter gemeldeten Optionseinnahmen in Feld 1 und Feld 12, Code V des Formulars W-2 beantragt werden. Es müssen zusätzliche Schritte unternommen werden, um die Abzüge für Unternehmen mit einem Geschäftsjahresende auf das richtige Jahr zu bringen. Diskrepanzen in den Abstimmungen können eine Einkommens - oder Beschäftigungssteuerfrage darstellen. Wenn die Optionen den Direktoren angeboten werden, stellen Sie fest, ob ein Formular 1099 ausgestellt wurde. Diese Option Einkommen sollte auf der Directors individuelle Steuererklärung (z. B. Schedule C oder auf Zeile 21, Other Income), zusammen mit Selbständigkeit Steuern auf Ausübung oder sonstige Verfügung gemeldet werden. Bestimmen Sie, dass alle geeigneten FICA, FUTA und FITW hinterlegt sind. Wenn die Beschäftigungssteuern an einem beliebigen Tag während einer Depotperiode 100.000 oder mehr übersteigen, ist die Gesellschaft verpflichtet, die Steuer am nächsten Bankgeschäftstag zu hinterlegen, unabhängig davon, ob es sich um einen monatlichen oder halbwöchentlichen Einleger handelt. Wenn es große Plan M-3 Anpassungen für ausgeübte Optionen und wenn die Einzahlung Zeitplan nicht variieren, wenden Sie sich an einen Beschäftigungs-Steuerspezialisten für die Anleitung zur Verfolgung einer möglichen Nicht-Einzahlung Strafe unter IRC 6656. Andere Arten von Equity-Based Compensation Ein Phantom Stock Plan ist eine Vereinbarung, bei der aufgeschobene Beträge durch eine Bezugnahme auf hypothetische Phantomaktien des Arbeitgeberbestandes bestimmt werden, ohne dass die tatsächlichen Aktien an den Arbeitnehmer ausgegeben werden. Abhängig von den Bedingungen der Vereinbarung kann der Arbeitnehmer nur den Wertzuwachs der Aktie zwischen dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien und die Zeit, in der der Mitarbeiter die Aktien ausgibt, erhalten. Alternativ kann der Arbeitnehmer berechtigt sein, den gesamten Wert der Aktie sowie alle Dividenden zu erhalten, die ab dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien gewährt, gezahlt werden. Der Arbeitgeber hat keine tatsächlichen Aktien für den Arbeitnehmer, aber abhängig von den Bedingungen des Plans, kann der Arbeitnehmer in tatsächlichen Aktien oder in bar zum Zeitpunkt der Auszahlung bezahlt werden. Trotz ihres Namens sind Phantom Stock Plans Nicht-Qualified Deferred Compensation (NQDC) Vereinbarungen, nicht Lager Vereinbarungen. Nach IRC 3121 (v) (2) ist eine Vereinbarung ein NQDC, wenn der Arbeitnehmer in einem Kalenderjahr ein rechtlich bindendes Recht auf den Barwert einer bestimmten Anzahl von Aktien hat, die in einem späteren Kalenderjahr zu entrichten ist. Typischerweise ist die Person berechtigt, den Barwert der Anzahl der Phantomaktien zu erhalten, die dem Privatkundenkonto nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses gutgeschrieben wurden. Der Prüfer sollte feststellen, ob das Unternehmen in solchen Praktiken tätig ist und wenn so erhalten ein Verständnis der Bedingungen der Vereinbarung. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. IRC 3121 (v) (2) befasst sich mit der Behandlung bestimmter aufgeschobener Ausgleichsrechnungen für Gehaltskürzungen, insbesondere der Behandlung bestimmter nichtqualifizierter Vergütungspläne. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) erörtert Pläne, Vereinbarungen und Vergünstigungen, die keine Verzögerung der Vergütung wie Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte und andere Aktienwertrechte vorsehen. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) Beispiel 8 bietet eine spezielle Zeitregel für nichtqualifizierte verzögerte Kompensation, die Phantomstock enthalten kann. Unter der speziellen Zeitregel gilt der FMV des Phantom Stocks zu dem Zeitpunkt, an dem das Mitarbeiterkonto gutgeschrieben wird. Wenn berücksichtigt, wenn auf das Mitarbeiter-Konto gutgeschrieben, dann ist jede Wertschätzung des Wertes der Aktie nicht FICA Löhne, wenn die Executive-Cash-out der Phantom Stock. Allerdings ist eine solche Aufwertung Einkommen für den Arbeitnehmer und vorbehaltlich der FITW. Stock Appreciation Rights sind eine weitere Methode zur Entschädigung von Mitarbeitern oder unabhängigen Auftragnehmern. Ein Stock Appreciation Right (SAR) ist eine Vereinbarung während eines bestimmten Zeitraums, in dem der Arbeitnehmer das Recht hat, den erhöhten Wert des Arbeitgeberbestandes durch Auszahlung oder Ausübung der SAR zu erhalten. Der Arbeitnehmer kann nur von der Wertsteigerung der Aktie profitieren, ein steuerpflichtiges Ereignis findet erst bei der Ausübung einer SAR statt. Der Betrag, der bei der Ausübung der SAR erhalten wird, ist in den Einkünften des Arbeitnehmers enthalten, stellt den Lohn dar und schafft dem Arbeitgeber einen Abzug. Siehe Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1, C. B. 79, und Treas. Reg. 1.451-2 (a). Bei den Wertsteigerungsrechten handelt es sich nicht um eine aufgeschobene Vergütung, die der besonderen Fristenregel gemäß IRC 3121 (v) (2) unterliegt. Siehe Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) und Mitteilung 2005-1. Wenn jedoch die Bedingungen der SAR den Betrag begrenzen, den ein Mitarbeiter bei Ausübung erhalten kann, hat das IRS entschieden, dass das Einkommen im Steuerjahr, in dem die Höchstgrenze erreicht wurde, konstruktiv eingegangen ist. Siehe "Private Letter Ruling" (PLR) 8104119. Darüber hinaus hat ein Arbeitnehmer, der keine SAR ausübt, den Wert der Aktie am Ende seiner Laufzeit konstruktiv erhalten. Siehe PLR ​​8120103. Eingeschränkte Stock Units sind unbesicherte, unfinanzierte Versprechungen, Bargeld oder Aktien in Zukunft zu zahlen und gelten als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung gemäß IRC 3121 (v) (2), 451 und 409A. Typischerweise repräsentiert eine eingeschränkte Aktieneinheit eine Aktie der tatsächlichen Aktie. Eingeschränkte Aktienanteile sind grundsätzlich nicht steuerpflichtig, wenn sie die Anforderungen der IRC 451 und 409A erfüllen oder nicht. Ein steuerpflichtiges Ereignis findet grundsätzlich erst nach der Ausübung der Restricted Stock Unit statt. Darüber hinaus werden Restricted Stock Units für Zwecke des IRC 83 nicht als Eigentum betrachtet, da keine tatsächliche Eigenschaft übertragen worden ist und daher eine IRC 83 (b) Wahl nicht im Hinblick auf die Gewährung einer Restricted Stock Unit erfolgen kann. Restricted Stock Units Settled with Stock A Restricted Stock Unit payable in stock is similar to a Restricted Stock Award, except that the employer does not transfer the stock to the employee until the Restricted Stock Unit vests. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 451 and 409A (unless they satisfy an exception) but are not subject to IRC 83 at grant. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC 83 only when the stock is actually transferred to the employee. Typically, the value of the stock transferred is includable in the income of the service provider and a corresponding deduction allowed to the service recipient. Restricted Stock Units Settled With Cash A Restricted Stock Unit payable in cash is an arrangement under which the employee has the right to receive the value of the unit on the date the unit vests. Restricted Stock Units payable in cash are never subject to IRC 83 because no property is ever transferred. The amount of cash received upon vesting of the Restricted Stock Unit is includible in income of the service provider and a corresponding deduction is allowed to the service recipient. Stock Warrants are similar to stock options. They are certificates that allow the owner to purchase a specified number of shares, at a specified time, for a specified price. Stock options are normally granted to employees and other service providers, whereas warrants are typically granted to non-employees (including outside investors). They are typically options to purchase stock over a long period and are freely transferable instruments. See Blacks Law Dictionary 1617 (8th ed. 2004). Generally, warrants are not compensatory for tax purposes however, some options may be incorrectly referred to as warrants. Depending upon the facts and circumstances, the warrants are actually issued in exchange for performance of services and should be subject to taxation under IRC 83. In order to determine if proper tax treatment and consideration was given, a copy of the stock warrant agreement and underlying plan documentation (if any) should be obtained. Additional Resources Technical questions may be submitted to the Compensation amp Benefits Issue Practice Group on the CAB IPG website. Examiners may utilize the website discussion forum or submit a formal request. Page Last Reviewed or Updated: 16-Aug-201626 U. S. Code 422 - Incentive stock options Incentive stock options (a) In general Section 421(a) shall apply with respect to the transfer of a share of stock to an individual pursuant to his exercise of an incentive stock option if no disposition of such share is made by him within 2 years from the date of the granting of the option nor within 1 year after the transfer of such share to him, and at all times during the period beginning on the date of the granting of the option and ending on the day 3 months before the date of such exercise, such individual was an employee of either the corporation granting such option, a parent or subsidiary corporation of such corporation, or a corporation or a parent or subsidiary corporation of such corporation issuing or assuming a stock option in a transaction to which section 424(a) applies. (B) Anreizoption Für die Zwecke dieses Teils bezeichnet der Begriff Anreizaktienoption eine Option, die einem Einzelnen aus irgendeinem Grund, der mit seiner Tätigkeit verbunden ist, von einer Kapitalgesellschaft gewährt wird, wenn sie von der Arbeitgeber - oder deren Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaft gewährt wird Jedoch nur, wenn die Option gemäß einem Plan gewährt wird, der die Gesamtzahl der Aktien enthält, die unter Optionen und den Arbeitnehmern (oder Mitarbeiterklassen) ausgegeben werden können, die für den Erwerb von Optionen berechtigt sind und die von der Gesellschaft genehmigt werden Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML 2. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0084: EN: HTML Die Aktionäre der gewährenden Aktiengesellschaft erhalten innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach dem Erlass des Plans diese Option innerhalb von zehn Jahren ab dem Zeitpunkt der Genehmigung durch den Aktionär bzw Seine Bedingungen nicht ausübbar ist nach Ablauf von 10 Jahren ab dem Tag, an dem diese Option gewährt wird, ist der Optionspreis nicht kleiner als der Marktwert der Aktie zu dem Zeitpunkt, zu dem diese Option gewährt wird, durch ihre Bedingungen nicht von dieser Person übertragbar ist Anders als durch den Willen oder die Gesetze der Abstammung und Ausbreitung und während seiner Lebenszeit nur von ihm und dieser Person zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ausgeübt wird, keinen eigenen Bestand mit mehr als 10 Prozent der gesamten kombinierten Stimmrechte besitzt Aller Aktienklassen der Arbeitgeberkörperschaft oder ihrer Mutter - oder Tochtergesellschaft. Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreizaktienoption behandelt werden. C) Sonderregelungen (1) Treuhandrechtliche Bemühungen im Hinblick auf den Wert der Aktie Wenn ein Aktienanteil gemäß der Ausübung einer Option von einer Einzelperson überführt wird, die nach dem Buchstaben b nicht als Anreizaktienoption qualifiziert werden könnte Ein Versäumnis in einem nach Treu und Glauben getroffenen Versuch, die Voraussetzung des Absatzes (b) (4) zu erfüllen, so gilt die Voraussetzung des Absatzes (b) (4) als erfüllt. Soweit in den Vorschriften des Sekretärs vorgesehen, gilt für die Zwecke des Buchstabens d eine ähnliche Regelung. (2) Bestimmte disqualifizierte Verfügungen, bei denen der erzielte Betrag geringer ist als der Wert bei Ausübung Wenn eine Person, die einen Aktienanteil durch Ausübung einer Anreizaktienoption erworben hat, eine Veräußerung dieser Aktie innerhalb einer der unter Buchstabe a) (1), und diese Veräußerung ist eine Veräußerung oder Umtausch, für die ein Verlust (wenn anhaltend) für eine solche Person anerkannt würde, dann der Betrag, der in dem Bruttoeinkommen einer solchen Person enthalten ist, und der Betrag, der abziehbar ist Die auf die Ausübung einer solchen Option zurückzuführen sind, den Überschuss (falls überhaupt) des bei einem solchen Verkauf oder Austausch erzielten Betrags nicht über die bereinigte Basis dieses Anteils hinaus überschreiten. (3) Bestimmte Übertragungen durch zahlungsunfähige Personen Wenn eine zahlungsunfähige Person einen an der Ausübung einer Anreizaktienoption erworbenen Aktienanteil hält und diese Aktie in einem Verfahren unter Titel 11 auf einen Treuhänder, einen Empfänger oder einen anderen Treuhänder übertragen wird Oder eines anderen ähnlichen Insolvenzverfahrens eine solche Übertragung oder eine sonstige Übertragung dieses Anteils zugunsten seiner Gläubiger in einem solchen Verfahren für die Zwecke des Absatzes (a) nicht gerechtfertigt ist. (4) Zulässige Rückstellungen Eine Option, die die Voraussetzungen des Buchstabens b erfüllt, gilt auch dann als Anreizaktienoption, wenn der Arbeitnehmer für die Aktie mit Aktien der Gesellschaft, die die Option gewährt, bezahlen kann, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf Eigentum Zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, oder die Option einer Bedingung unterliegt, die nicht mit den Bestimmungen von Buchstabe b unvereinbar ist. Buchstabe B gilt für eine Übertragung von Vermögenswerten (außer Bargeld) nur, wenn § 83 auf die übertragene Sache Anwendung findet. (5) 10-prozentige Aktionärsregel Unterabschnitt b) (6) findet keine Anwendung, wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Option der Optionspreis mindestens 110 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers der Option und dieser Option beträgt Seine Laufzeit ist nach Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Gewährung dieser Option nicht ausübbar. (6) Sonderregelung bei Invalidität Für die Zwecke des Absatzes (a) (2) gilt im Falle eines behinderten Arbeitnehmers (im Sinne von § 22 e) (3) die 3-Monats - A) (2) beträgt 1 Jahr. (7) Fairer Marktwert Für die Zwecke dieses Abschnitts ist der Marktwert der Aktien ohne Einschränkung zu beurteilen. (D) 100.000 pro Jahr Beschränkung Soweit der aggregierte Marktwert der Aktien, für die Anreizoptionen (die ohne Rücksicht auf diesen Unterabschnitt bestimmt wurden) zum ersten Mal von jedem einzelnen in einem Kalenderjahr (nach allen Plänen) ausgeübt werden können Der natür - lichen Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesell - schaften) 100.000 übersteigt, werden solche Optionen als Optionen behandelt, die keine Aktienoptionen anregen. (2) Ordnungsregel Absatz (1) ist anzuwenden, indem Optionen in der Reihenfolge berücksichtigt werden, in der sie gewährt wurden. (3) Ermittlung des Marktwertes Für die Zwecke des Absatzes 1 wird der Marktwert einer Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option in Bezug auf diese Aktie bestimmt. Subsec. (C) (5) bis (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) bis (8) als (5) bis (7) beziehungsweise gestrichen. (5) Abstimmung mit den Abschnitten 422 und 424, die wie folgt lauten: Die Abschnitte 422 und 424 gelten nicht für eine Anreizoption. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), eingefügt am Ende Diese Klausel enthält keine Option, wenn (ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option) die Bedingungen dieser Option nicht als Anreiz-Aktienoption. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), gestrichen Abs. (7), der wie folgt lautet: nach Maßgabe des Plans der zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ermittelte aggregierte Marktwert der Aktie, auf den die Anreizoptionen zum ersten Mal durch diese Personen ausgeübt werden können Jedes Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber-Körperschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaften) 100.000 nicht überschreiten darf. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C) Unterabsatz (d) für Absatz (7) von Buchstabe b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), hinzugefügt. (7) und gestrichenen ehemaligen Par. (7), die wie folgt lauten: Eine solche Option durch ihre Bedingungen ist nicht ausübbar, solange im Umlauf (im Sinne von Absatz (c) (7)) keine Anreizoption besteht, die vor der Gewährung einer solchen Option gewährt wurde Zum Erwerb von Aktien in seinem Arbeitgeberverband oder in einer Kapitalgesellschaft, die (zum Zeitpunkt der Gewährung einer solchen Option) eine Muttergesellschaft oder eine Tochtergesellschaft der Arbeitgebergesellschaft oder einer Vorgängergesellschaft dieser Gesellschaften ist und. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), gestrichen Abs. (8), der wie folgt lautet: bei einer nach dem 31. Dezember 1980 gewährten Option nach Maßgabe des Planes der gesamte beizulegende Zeitwert (bestimmt zum Zeitpunkt der Gewährung der Option) der Aktie, für die ein Mitarbeiter gilt Kann in jedem Kalenderjahr (nach all diesen Plänen der Arbeitgeber - gesellschaft und ihrer Mutter - und Tochtergesellschaft) Anreizwäh - rungsoptionen nicht mehr als 100.000 zuzüglich etwaiger nicht genutzter Obergrenzen für das betreffende Jahr gewährt werden. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), Absatz (7) von Absatz (b) für Absatz (8) des Absatzes (b) und Absatz (4) dieses Absatzes. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (5) wie (4) und stieß aus dem früheren Par. (4) in Bezug auf die Übertragung der unbenutzten Grenze. Subsec. (C) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) und (8) als (5) bzw. (6). Ehemalige Par. (5) neu bezeichnet (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), neu bezeichnet Par. (9) wie (7) und stieß aus dem früheren Par. (7), die für Zwecke der Abs. (B) (7) jede Anreizaktienoption als ausstehend behandelt, solange diese Option nicht im vollen oder vollen Umfang ausgeübt wird. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). Ehemalige Par. (8) neu bezeichnet (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (9) wie (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), substituierter Abschnitt 22 (e) (3) für Abschnitt 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), neu bezeichnet Par. (10) wie (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), Abschnitt 37 (e) (3) für Abschnitt 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), substituiert Good faith Bemühungen um Wertbestände für Ausübung der Option, wenn der Preis niedriger ist als der Wert der Aktie als Par. (1) Überschrift und Satz, sofern in dem Umfang, der in den Verordnungen des Sekretärs vorgesehen ist, eine Regel, die der im Absatz bereits angeführten entspricht, für Par. (8) von s. (B) und Abs. (4) von s. (C). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), ersetzt durch einen Zeitraum von zwei Jahren. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), substituierte gewährte Anreizoptionen für gewährte Optionen. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1988 Änderungsantrag von Pub. L. 100647 wirksam, soweit nichts anderes bestimmt ist, wie in der Bestimmung des Steuerreformgesetzes von 1986, Pub. L. 99514, auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Abschnitt 1019 (a) von Pub. L. 100647. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1986 Änderung Die Änderungen dieses Abschnitts zur Änderung dieses Abschnitts gelten für die nach dem 31. Dezember 1986 gewährten Optionen. Änderung durch Section 1847 (b) (5) von Pub. L. 99514 wirksam, sofern nichts anderes bestimmt ist, wie in den Bestimmungen des Steuerreformgesetzes von 1984, Pub. L. 98369, div. A. auf die sich diese Änderung bezieht, siehe Ziffer 1881 von Pub. L. 99514. als eine Anmerkung unter Abschnitt 48 dieses Titels. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1984 Änderung Die Änderung nach Absatz (a) (1) zur Änderung dieses Abschnitts gilt für Optionen, die nach dem 20. März 1984 gewährt werden, mit der Ausnahme, dass dieser Unterabschnitt keine auf eine vor dem 20. September 1984 gewährte Anreizaktienoption betrifft Die bis zum 15. Mai 1984 vom Verwaltungsrat der Gesellschaftergesell - schaft gefasst wurden. Änderung durch Section 2662 von Pub. L. 98369 wirksam, als ob sie in den Erlass der Sozialversicherungsänderungen von 1983, Pub. L. 9821, siehe Abschnitt 2664 (a) von Pub. L. 98369. als eine Anmerkung nach § 401 des Titels 42. Die öffentliche Gesundheit und Wohlfahrt. Zeitpunkt des Inkrafttretens von 1983 Änderungsantrag von Pub. L. 97448 wirksam, soweit nichts anderes vorgesehen ist, als ob es in die Bestimmung des Gesetzes über die wirtschaftliche Erholung von 1981, Pub. L. 9734, auf die sich diese Änderung bezieht, vgl. L. 97448. als eine Anmerkung unter Abschnitt 1 dieses Titels. (1) Optionen für diesen Abschnitt. Vorbehaltlich der Bestimmungen von Absatz (B) gelten die Änderungen dieses Abschnitts, die diesen Abschnitt erlassen und die Abschnitte 421, 425, 424 und 6039 dieses Titels betreffen, für Optionen, die am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährt wurden Oder nach dem 1. Januar 1981. oder an diesem Tag ausstehend. (B) Wahl und Benennung von Optionen. Im Falle einer vor dem 1. Januar 1981 gewährten Option gelten die durch diesen Abschnitt vorgenommenen Änderungen nur, wenn die Körperschaft, die eine solche Ermächtigung erteilt hat, (in der vom Schatzmeister oder seinem Delegierten vorgeschriebenen Art und Weise) wählen Gelten die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen für diese Option. Der zum Zeitpunkt der Optionsberechtigung ermittelte Gesamtmarktwert der Aktien, für die ein Mitarbeiter (nach allen Plänen seiner Arbeitgeber - gesellschaft und seiner Mutter - und Tochtergesell - schaften) Optionen gewährt hat, auf die sich die in diesem Abschnitt vorgenommenen Änderungen beziehen Darf der Grund dieses Unterabsatzes 50.000 im Kalenderjahr nicht überschreiten und insgesamt 200.000 nicht übersteigen. (2) Änderungen der Optionen. Im Fall einer am oder nach dem 1. Januar 1976 gewährten und am Tag des Inkrafttretens dieses Gesetzes vom 13. August 1981, Abs. 1, Abs. 1 Nr. 1 der Internal Revenue Code von 1986 emittierten Option IRC 1954 findet keine Anwendung auf eine Änderung der Bedingungen dieser Option (oder der Bedingungen, unter denen die Erteilung der Ermächtigung erfolgt, einschließlich der Zustimmung der Aktionäre), die innerhalb eines Jahres nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens erfolgt, um eine solche Option als Anreizaktienoption zu qualifizieren. Für Bestimmungen, die nichts in der Änderung durch Pub. L. 101508 dahingehend ausgelegt werden, dass sie die Behandlung von bestimmten Geschäften, Vermögensgegenständen oder Einkünften, Verlusten, Abzügen oder Krediten, die vor dem 5. November 1990 berücksichtigt wurden, beeinträchtigen 5, 1990, siehe Abschnitt 11821 (b) von Pub. L. 101508. als eine Anmerkung unter Abschnitt 45K dieses Titels. Behandlung von Optionen als Incentive-Aktienoptionen Im Falle einer nach dem 31. Dezember 1986 und am oder vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes vom 10. November 1988 gewährten Option gilt diese Option nicht als Anreizaktienoption, wenn Werden die Bedingungen dieser Option vor dem Tag 90 Tage nach dem Zeitpunkt des Inkrafttretens geändert, um zu gewährleisten, dass diese Option nicht als Anreizoption behandelt wird. Für den Fall, dass Änderungen, die durch den Untertitel A oder den Untertitel C des Titels XI 11011147 und 11711177 oder durch den Titel XVIII 18001899A von Pub. L. 99514 eine Änderung eines Plans erforderlich machen, so ist eine solche Änderung nicht vor dem ersten oder nach dem 1. Januar 1989 beginnenden Planjahr vorzunehmen. L. 99514. in der geänderten Fassung, als eine Anmerkung unter Abschnitt 401 dieses Titels. Schriftliche Bestimmungen für diesen Abschnitt Diese Dokumente, die manchmal auch als Private Letter Rulings bezeichnet werden, entstammen der IRS Written Determinations Seite, die IRS veröffentlicht auch eine umfassendere Erklärung dessen, was sie sind und was sie bedeuten. Die Sammlung wird täglich aktualisiert (am Ende). Es scheint, dass die IRS aktualisiert ihre Liste jeden Freitag. Beachten Sie, dass die IRS oft Dokumente in einer sehr plain-Vanille, doppelte Art und Weise. Gehen Sie nicht davon aus, dass identisch betitelte Dokumente die gleichen sind oder dass ein späteres Dokument eine andere mit demselben Titel ersetzt. Das ist wohl nicht der Fall. Freigabedaten erscheinen genau so, wie wir sie von der IRS erhalten. Manche sind eindeutig falsch, aber wir haben keinen Versuch gemacht, sie zu korrigieren, da wir in allen Fällen keine richtige Vermutung haben und die Verwirrung nicht hinzufügen wollen. Wir schneiden Ergebnisse bei 20000 Artikeln. Danach, youre auf eigene Faust.